上海电力股份有限公司 关于以持有的淮南矿业全部股权换股为淮河能源股份的关联交易公告

青岛日辰食品股份有限公司关于 2022年股票期权激励计划相关公告的更正公告

浙江永和制冷股份有限公司 关于公开发行可转换公司债券申请文件反馈意见回复的公告

吉林奥来德光电材料股份有限公司 2021年年度权益分派实施结果暨股份上市公告

厦门厦钨新能源材料股份有限公司 关于向特定对象发行股票提交募集说明书(注册稿)的提示性公告

武汉当代明诚文化体育集团股份有限公司 关于2021年年度报告信息披露监管工作函回复的公告(上接D58版)

武汉当代明诚文化体育集团股份有限公司 关于2021年年度报告信息披露监管工作函回复的公告(上接D58版)

包含商誉资产组组合的营业成本主要包括日常经纪业务成本、转会业务成本。历史年度成本分类明细如下:

通过对历史年度成本的分析,各业务的平均毛利率情况约为:70.31%、75.55%、56.70%和26.53%。预测期根据收入成本的配比关系进行预测。

历史年度毛利变动分析:商誉资产组组合2018至2019年度毛利变化相对稳定,均在70%-75%左右。其中占主要比例的收入项目为日常经纪业务收入。

未来年度毛利率分析:①面对MBS业务状况不佳以及前CEO离职带来的影响,MBS将主营业务成本通过以下方式降低至最低:球员经纪人由雇佣关系转为合作关系,即取消固定工资并同时相应提高佣金分成比例。预测期毛利率2022年通过上述降低成本的措施达到2020年度以前毛利率合理水平,后期随着经营情况的好转,毛利率达到正常水平75%,公司认为预测期内主营业务成本预测是合理的。②随着有潜力球员的出现,MBS预测其中部分优秀的球员可以实现转会业务收入,该部分收入毛利率约为70%。

通过以上分析测算,对包含商誉资产组组合收益期营业成本项目进行估算,具体见附表。

销售费用是指销售部门在日常经营中所发生的各项费用,主要包括交通费、差旅费和服务费等费用。历史年度销售费用占收入的比率如下:

管理费用是指与公司管理相关的费用,主要包括折旧摊销、工资、办公费、业务招待费等费用。历史年度管理费用占收入的比率如下:

包含商誉的资产组组合未来收益期非现金支出项目主要为折旧,折旧项目的计算以预测收益期当年计入成本费用的金额确认。

资本性支出包括两方面:(1)为增加经营能力需要新投入的新增资产资本性支出;(2)为维持企业经营能力,长期资产达到经济使用年限时的更新资本性支出。

经与公司管理层沟通,现有固定资产可以满足未来的经营需要,无新增资本性支出。按照评估基准日固定资产的折旧水平预测未来年度的更新资本性支出。

营运资金的追加是随着经营活动的变化,获取他人的商业信用而占用的资金;同时,在经济活动中,提供商业信用,相应可以减少资金的即时支付。营运资金增加额指在不改变当前主营业务条件下,为保持资产组组合的持续经营能力所需的资金追加额。

营运资金需求量的计算,评估专业人员首先了解、分析商誉相关资产组组合所在企业营运资金需求,同时分析同行业企业营运资金状况,合理确定商誉相关资产组组合营运资金增加额。

根据评估基准日的无风险报酬率为0.41%,市场风险溢价采用达摩达兰公布的对应国家市场风险溢价指数,指标值为7.40%,最终确定企业2022年度至2026年度β指标值为0.9805,特有风险调整为3%,基准日资产组所在企业债务资本成本为4.20%,税前折现率为14.05%。

J.在持续经营和评估假设成立的前提下,采用预计未来现金流量现值法,计算包含商誉的资产组可收回金额为1,906.64万欧元,按照基准日汇率中间价100欧元兑人民币721.97元换算,包含商誉资产组组合可收回金额为13,765.40万人民币。

(2)强视传媒资产组报告期内主要财务数据与以前年度商誉减值测试预测的差异情况,并结合报告期内重要影视剧拍摄进度和回款情况说明产生较大差异的原因,以前年度商誉减值计提金额是否谨慎合理;

A.受新冠疫情影响,公司影视剧业务的申报、发行工作较预期有所调整。因此,公司重新调整了发行和拍摄计划,并相应调整收入、成本确认时间。

2020年商誉减值测试预测的广告代理收入4,716.98万元,实际实现收入2,733.26万元,差异率为-42.05%,因受新冠疫情影响,各品牌广告公司预算投入减少所致。

3)本次商誉减值测试依据管理层调整后的计划进行预测,按照最新商誉减值测试结果补提39,852,240.39元商誉减值准备,累计计提商誉减值准备127,399,383.81元。商誉减值准备计提金额是依据评估结果计提,计提金额合理。

(3)Borg.B.V资产组报告期内主要财务数据与以前年度商誉减值测试预测的差异情况,并结合报告期内欧洲球员经纪夏、冬两季转会市场成交数量及公司球员经纪业务实际开展情况,说明出现上述差异的具体原因,以前年度商誉减值计提金额是否谨慎合理。

2)包含商誉资产组组合主营为日常经纪业务收入和其他等,2018年至2021年营业收入构成如下表所示:

MBS收入主要为经纪收入,主要分布在西班牙各地区、葡萄牙和英国。在2021年4月以前经纪人团队负责人为佩雷·瓜迪奥拉,其被国际媒体评为“全球十大足球经纪人”之一。MBS签约的职业球员中近80%在欧洲一级别职业联赛效力、签约的半职业球员中多名球员在18/19赛季进入1队、签约的青年球员中近50%来自西甲三巨头和西班牙各级别青年国家队,形成了金字塔形的球员储备结构,丰富的青年球员、半职业球员的储备,与巴萨、皇马等球队的深入合作,为未来球员的培训、流动与升值打下了良好的基础。

2018年,MBS共促成9名旗下球员成功完成转会。其中尤里·贝尔奇切,以2,400万欧元的转会费从法甲巴黎圣日尔曼转至西甲毕尔巴鄂竞技;威廉·卡瓦略则以2,000万欧元身价从葡超里斯本竞技加盟西甲皇家贝蒂斯。12名球员以自由身加盟新东家。另有10名旗下球员签署租借合同。同时,MBS代理12名旗下球员与其俱乐部完成续约合同。此外,4名旗下球员与1名体育总监同MBS完成其经纪合同的续约工作。与此同时,MBS在2018年新签约球员18名。其中职业球员5名,半职业球员1名,青年球员12名。

2019年,MBS共促成3名旗下球员成功完成转会。其中卡瓦略,以200万欧元的由葡萄牙体育转到皇家贝蒂斯;布拉欣·迪亚兹以169万欧元转会皇家马德里;YURI以150万欧元由巴黎圣日耳曼转到毕尔巴鄂竞技俱乐部;以及其他零星小额的转会项目。另有4名旗下球员签署租借合同。同时,MBS代理8名旗下球员与其俱乐部完成续约合同。此外,4名旗下球员与1名体育总监同MBS完成其经纪合同的续约工作。与此同时,MBS在2019年新签约半职业球员14名。

另外,MBS不仅专注旗下球星体育竞技层面的发展,与此同时更聚焦其本身的商业价值开发,将旗下球员的商业价值最大程度的转化为收益。MBS在2018年中,促成西甲豪门巴萨罗纳主力前锋路易斯·苏亚雷斯与顶尖运动品牌彪马的赞助合约。促成英超劲旅曼城队主帅何塞普·瓜迪奥拉与ChampionEleven的代言合约。促成德甲斯图加特主力球员巴勃罗·马菲奥与顶级运动装备品牌阿迪达斯的赞助合约。

从2020和2021年整体来看,MBS经营情况受全球新冠疫情和前CEO佩雷·瓜迪奥拉离职影响比较大。2021年4月以后佩雷·瓜迪奥拉离开公司,部分重要球员在经纪合同到期后未与MBS续约或直接解约,过往年份预计发生的转会收入亦由于瓜迪奥拉离职导致对方俱乐部拒绝交易,商业代言合同解约,部分核心员工辞职,2020年全球新冠疫情后,欧洲球员薪酬降低,转会市场中转会价格也较前期降低,球员薪酬及转会佣金降低导致公司收入严重下滑。为了降低上述负面影响,公司拟采取一定的应对措施。现阶段主要通过以下措施来增加MBS经营收入:①签约潜力新星,将其培养为职业球员;②签约西班牙足球市场中的潜力中国球员,培养至成年球员后转会至中国俱乐部,获取佣金;③借助欧洲的中资俱乐部吸引更多球员签约MBS,或以第三方经纪人的身份参与中资俱乐部的转会交易获取佣金;④拓展MBS巴西球员经纪合作业务,获取佣金。

3)本次依据管理层调整后的计划进行预测,按照最新评估结果补提216,250,023.45元商誉减值准备,累计计提商誉减值准备271,106,170.57元。

(4)新英资产组报告期内主要财务数据与以前年度商誉减值测试预测的差异情况,并结合重要体育赛事举办及取得收入情况,说明出现上述差异的原因,以前年度商誉减值计提是否充分、合理。请年审会计师说明对商誉减值执行的审计程序与获取的审计证据,并就公司商誉减值准备计提时点是否恰当、金额是否充分,前期会计处理是否存在重大差错等发表意见。

新英体育的收入主要为赛事版权分销收入,包含UEFA“欧足联赛”、西甲联赛、AFC“亚足联赛事”、AFC赛事期间广告和赞助收入、赛事期间广告收入、赛事期间付费视频电视收入。其中赛事版权分销收入和AFC赛事期间广告和赞助收入占总收入的98%。

其中:UEFA“欧足联赛”期间为2018年1月1日至2022年11月30日欧足联国家队系列赛事(包括2020年欧洲杯正赛及预选赛、2022年世界杯欧洲区预选赛等)的新媒体独家版权以及全球赞助商权益(包含赞助权和版权)。

AFC“亚足联赛事”权利期间为2021年1月1日至2028年12月31日亚足联所有相关赛事的全球独家商业权益(包含赞助权和版权),其中包含的重大赛事有:2023年和2027年两届亚洲杯,2022年和2026年两届世界杯亚洲区资格赛及2021年至2028年期间的全部8届亚冠联赛等。

①UEFA“欧足联赛”签订的合约在2021年12月底到期,目前未取得以后赛事对应权利,本次商誉测试不预测UEFA“欧足联赛”未来收益。2022年赛事基本为收尾比赛,将收入均纳入2021年确认。在2020年商誉预测时针对UEFA2022年收入预测为0,与本次预测无差异。

②AFC版权收入预测:按照1579场次(该场次为亚足联官方公布的1个周期即2021-2024四个赛季的合计赛事场次)分摊确认2021-2014年收入和成本,因有赛事推迟及疫情影响压缩赛事,按场次确认收入成本较2020年商誉预测数据有差异。

③AFC广告赞助收入参考AFC版权收入预测思路,按照1579场次(该场次为亚足联官方公布的1个周期即2021-2024四个赛季的合计赛事场次)分摊确认2021-2024年收入,造成与2020年商誉收入预测差异。

从商誉两期预测数据对比分析,由于境外疫情后续的发展及反复,相关赛事不能按照预期举办,与之相关的体育版权及营销业务无法正常开展,部分相应赛事收入未能实现,部分赛事收入延迟推后。

新冠疫情发生后,公司与西甲联盟重新商议并修订了合同期间及相关费用。因此,公司重新调整了预期收益计划。本次按照管理层调整后的计划进行预测,按照最新评估结果补提商誉减值准备160,052,877.79元,累计计提商誉减值准备316,374,449.96元。

双刃剑(苏州)体育文化传播有限公司的收入预测:受到自2020年开始的新冠疫情影响,体育赛事停赛、延期,客户经营困难、广告预算削减等原因的影响,自2020年开始收入逐年大幅下降,公司经营也持续萎缩。2021年,仅有一份合同正在执行(华帝赞助中国之队),此合同当期已回款,截止目前该合同华帝已提出提前终止,2022年已无合同执行,也没有经营现金流入。企业管理层认为该公司未来不再实际经营相关业务,故未对该公司收入和成本进行预测。因此形成与2020年商誉减值测试中收入预测的差异。

耐丝国际母公司持有西甲版权在大陆地区的分销权,2019年上半年将该版权转给新英体育经营,耐丝国际与商誉相关的资产组随之转至新英体育,耐丝国际母公司现为一个空壳型的管理公司,无实际业务收入,企业管理层认为该公司未来不再实际经营相关业务,故未对该公司收入和成本进行预测。

(1)了解和评价管理层对各项资产减值测试相关的内部控制设计和运行的有效性;

(2)获取公司业绩预测文件,复核评价管理层预测时所使用的关键参数:将预测期收入增长率与历史的收入增长率进行对比分析;比较预测毛利率与历史毛利率势;分析管理层所采用的折现率;

(3)获取公司未来现金流折现预测表,评估管理层对相关现金流量预测时使用估值方法的适当性,判断公司编制的现金流量预测采用预计未来现金流量折现的模型计算各相关资产及资产组的预计未来现金流量现值的适当性;

(4)获取公司聘请机构出具的商誉评估报告,了解和评价管理层利用其估值专家的工作,分析检查管理层采用的假设的恰当性、检查相关的假设和方法的合理性;

(5)将上年度计算预计未来现金流量现值时采用的估计与本年实际情况进行比较,考虑管理层预测结果的准确性;

通过上述核查,我们认为2021年度当代文体公司商誉减值测试中各项指标选取情况、选取依据不存在有不合理情况,商誉减值计提符合企业会计准则规定。

问题4、关于存货真实性及跌价准备。年报显示,报告期末公司存货账面价值18.09亿元,同比增长77.68%,占公司总资产的25.6%,公司称存货大幅增长系本期赛事预付款结转至存货所致。公司存货中亚足联赛事成本账面价值为9.48亿元,未计提跌价准备,在产品账面价值5.25亿元,计提跌价准备1.46亿元,库存商品2.32亿元,计提跌价准备1.32亿元。请公司补充披露:(1)公司存货具体类型明细,有关存货跌价准备对应可变现净值的测算过程,并结合相关影视、体育业务的实际经营情况说明存货跌价准备计提的充分合理性;(2)存货中亚足联赛事成本从预付结转至存货,及存货结转至主营业务成本的过程、金额及依据。请公司年审会计师就公司存货计提跌价准备的合理性、相关存货的真实性发表核查意见,并说明履行的审计程序及获得的审计证据。

(1)公司存货具体类型明细,有关存货跌价准备对应可变现净值的测算过程,并结合相关影视、体育业务的实际经营情况说明存货跌价准备计提的充分合理性;

截止2021年12月31日,公司账面存货原值为210,210.78万元,存货跌价准备为29,339.17万元,其中影视作品相关存货原值为108,559.55万元,占比51.64%,期末存货跌价准备为26,451.29万元,共涉及29部影视作品;体育板块相关存货原值101,651.24万元,期末存货跌价准备为2,887.88万元占比48.36%,截止2021年12月31日,公司原材料存货跌价准备为1,567.57万元;在产品存货跌价准备为14,558.18万元;库存商品存货跌价准备为13,213.42万元,按存货类型分类情况如下:

针对已取得发行许可证超过5年的5部影视项目《香水佳人》、《推拿》、《十二金钱镖》,《踏破硝烟》、《假面》期末余额合计3,560.82万元,公司已按照账面余额全额计提减值准备。

针对影视版权过期的8部影视项目《第一声枪响》、《欢乐步行》、《街星条旗下的中国女人》、《大采捕》、《神探徐文长》、《魔域圣歌》、《BBCworldwideltd》、《纪录片:武学院40周年宣传片》期末余额合计1,999.02万元,公司已按照账面余额全额计提减值准备。

针对尚未取得发行许可证或5年内未完成发行的173部影视项目,公司对期末余额超过500万以上的影视作品进行减值测试,经测算,其中16部存在减值迹象,公司按照测算结果对以上作品计提存货跌价准备20,891.45万元。

注1:预计未来可变现净值=(项目预计销售金额-项目已确认发行金额)*分享收益比例*(1-预计发行费率15%)/(1+税金比例6%)

公司影视板块2021年度实现营业收入12,503.68万元。主要为转让取得的发行许可证时间较长的影视剧版权或播放权,大于500.00万收入情况如下:

报告期内,公司出品的10集纪录片《地中海的辉煌:罗马帝国的兴衰》完成腾讯视频首轮播出,截止报告期末累计播放量超过500万次;子公司当代时光参与投拍的48集电视剧《功勋》在北京卫视、东方卫视、浙江卫视、江苏卫视及优酷网、爱奇艺、腾讯视频播出;子公司当代星光参投出品的24集网络剧《恋爱生物钟》在爱奇艺上线播出。此外,截至本报告公告日,公司子公司华娱时代制作出品的电视剧《江照黎明》于2022年1月在芒果TV播出;子公司当代星光参投的网络剧《我的爱与星辰》于2022年3月在芒果TV播出;子公司当代时光投拍的电视剧《幸福到万家》正在与播放平台协调档期,预计将于2022年上半年播出;子公司当代星光出品的剧集《侬好,我的东北女友》《经常请吃罚单的漂亮姐姐》已完成后期制作,正在送审中;子公司当代时光主投主控出品的电视剧《人生·路遥》已于2022年3月正式开机。

根据问题2所述原因,相关数据将待亚足联回复后,公司将根据亚足联的要求进行相应披露。请广大投资者注意投资风险。

上述收益已经能够覆盖亚足联赛事第一周期相关成本,因此亚足联项目存货未发生减值。

(2)存货中亚足联赛事成本从预付结转至存货,及存货结转至主营业务成本的过程、金额及依据。

根据问题2所述原因,相关数据将待亚足联回复后,公司将根据亚足联的要求进行相应披露。请广大投资者注意投资风险。

上述筹办费成本由预付款项转入存货核算主要原因为由于2021年度亚足联赛事全面开展,前期已支付的赛事筹办费应当在赛事周期内结转记入营业成本中,根据《企业会计准则第1号——存货》第十三条企业提供劳务的,所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用,计入存货成本。因此将预付筹办备用转入存货科目核算。

借款费用及人工薪酬成本主要为赛事筹备期发生的项目直接人员薪酬及借款利息支出。其中,人员薪酬为2021年度以前赛事筹备与准备执行时期发生的直接人工费用,根据《企业会计准则第1号——存货》第十三条企业提供劳务的,所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用,计入存货成本。

由于FMA除债权融资外,无其他形式融资。公司为取得亚足联商务代理权合同权益而需履行的合同义务而向亚足联支付的项目款项,以及为制作赛事转播信号而支付的赛事筹备款全部来源于公司通过直接或间接方式向金融机构借款。依据《企业会计准则第17号——借款费用》“第四条企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,应当予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。因此将借款费用计入存货是符合企业会计准则相关规定的。

(2)获取公司存货相关账务记录,对其增减变动进行核对,确认存货金额变动是否正确;

(3)查阅与存货相关交易合同,核对交易条款与账面记录是否一致,确认存货变动是否按合同约定执行;

(4)获取公司存货跌价准备相关内部控制制度,评价管理层对存货跌价准备测试相关的内部控制设计和运行的有效性;

(5)获取公司存货跌价准备测算文件,了解公司管理层存货跌价准备测算过程及测算依据,复核评价管理层预测时所使用的关键参数,核对公司存货跌价准备测算结果;

我们认为公司补充披露的存货构成明细及存货跌价准备明细,与我年度财务报表审计过程中获取的相关证据一致,通过核查存货可变现净值的计算过程、相关预测指标选取的依据等,认为存货跌价准备计提具有合理性,未发现相关存货存在不线、关于预付体育项目保证金。年报显示,报告期末公司其他非流动资产中,预付体育项目保证金共计9.8亿元,占公司净资产比例为149.85%。请公司补充披露:(1)预付体育项目保证金具体的项目名称、预付时间、预付金额、是否符合协议约定、公司内部决策程序、历年会计科目间结转情况及是否符合会计准则规定;(2)预付对象与公司的关联关系,结合近年预付对象与公司控股股东及其关联方的资金往来等情况,核查预付对象是否与上市公司存在未披露的关联关系,是否构成非经营性资金占用;(3)结合有关体育赛事业务模式、可比公司情况,说明大额预付保证金的必要性和商业合理性。请公司年审会计师就问题(1)发表核查意见,并说明履行的审计程序及获得的审计证据。

(1)预付体育项目保证金具体的项目名称、预付时间、预付金额、是否符合协议约定、公司内部决策程序、历年会计科目间结转情况及是否符合会计准则规定;

根据问题2所述原因,相关数据将待亚足联回复后,公司将根据亚足联的要求进行相应披露。请广大投资者注意投资风险。

(2)预付对象与公司的关联关系,结合近年预付对象与公司控股股东及其关联方的资金往来等情况,核查预付对象是否与上市公司存在未披露的关联关系,是否构成非经营性资金占用;

亚足联赛事保证金付款对象为亚足联,与公司不存在关联方关系,不构成资金占用。

(3)结合有关体育赛事业务模式、可比公司情况,说明大额预付保证金的必要性和商业合理性。

公司于2018年获得2021-2028年亚足联赛事全球独家商业权益项目,亚足联赛事由下属FMA公司运营,该公司除运营亚足联赛事业务外无其他业务。公司与亚足联主要业务模式为金额分成模式,由于该业务的特殊性,市场中没有同类型业务的可比公司。由于权益项目于2021年1月1日开始,赛事开展前亚足联方面没有收入保障,(根据问题2所述原因,相关数据将待亚足联回复后,公司将根据亚足联的要求进行相应披露。请广大投资者注意投资风险。)保证在赛事开展前亚足联正常运作及部分亚足联相关收益。因此,预付保证金是必要的也是符合商业合理性的。

5、检查亚足联项目保证金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报披露。

经核查,基于我们对当代文体2021年度财务报表的审计工作,上述保证金补充披露事项与我们在执行公司2021年财务报表审计过程中了解的信息一致。

问题6、关于债务情况。年报及相关公告显示,报告期末公司资产负债率92%,短期借款8.31亿元,应付债券13.1亿元,其他应付款32.71亿元,公司发行的“20明诚03”未能按期足额偿付本期债券的本息,金额涉及1.23亿元。请公司补充披露目前债务情况、后续偿债安排,以及对公司生产经营可能产生的影响,并充分提示风险。

截至2022年3月末,公司资产负债率94.15%,其中:短期借款7.92亿元,应付债券13.34亿元,其他应付款35.41亿元。公司发行的“20明诚03”债券已于2022年4月22日构成实质违约,违约金额1.2275亿元。公司将进一步提升公司的经营能力和盈利能力,将通过销售回款、处置资产、请求金融机构及政府支持以及催收前期应收账款等措施积极自救。公司将以负责的态度,承担债务人的责任,尽最大努力解决自身债务难题。

本次债券违约可能将导致公司融资环境恶化,进而可能将对公司财务状况及偿债能力产生不利影响。公司正与相关债券持有人保持紧密的沟通,但如后续公司未及时支付相关款项,不排除公司被债券持有人起诉的风险。受疫情、行业下滑以及上游资源方的要求等影响,公司经营环境存在变化的可能性,为此,公司将积极面对相关困境,以维护投资人权益。

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